Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.
Особенности документального оформления операции
При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:
- Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
- При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
- В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
- За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.
Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск?
При компенсации за неиспользованный отпуск важно учесть точное количество дней. Сама процедура аналогична как при увольнении, так и без него.
Для расчета компенсации по неиспользованному отпуску, берется период равный 12 месяцем до начисления этой самой выплаты. Сумма за 1 год делится на 12 месяцев для вычисления средней зарплаты за годовой период. Далее это число и будет основанием для расчета отпускного возмещения, а именно число з/п за 1 день работы. В среднем срок основного отпуска колеблется от 28 до 31 дня. Постановлением установлено среднемесячное правило отсчета, а именно это число равно 29,3 дня.
Таким образом мы получаем такой пример расчета:
Компенсация = годовой доход/12 месяцев/29,3 дня * сумма дней отпуска, подлежащих возмещению.
Возможны ситуации, когда работник в течении года, который берется в расчет, отсутствовал (к примеру, болел). Такие условия способствуют более сложному расчету компенсации. Для этого сначала необходимо посчитать сумму дней в полных месяцах, а затем отдельно посчитать рабочие дни в неполных месяцах.
Такая формула будет выглядеть примерно так:
Компенсация = (29,3 дня * количество полных месяцев работы + сумма неполных рабочих дней) * сумма дней, подлежащих возмещению.
Порядок возмещения компенсации прописывается в листе расчета.
Когда компенсационное возмещение начисляется по причине увольнения работника, форма 2-НДФЛ, выдаваемая на руки при уходе сотрудника, помимо основной информации, содержит в себе данные о сумме компенсации.
Согласно Трудовому Кодексу РФ, вам, как работнику какой-либо организации, работодатель должен предоставить минимум 28 дней в году основного отпуска. Если у вас не возникло желание его использовать, возможен перенос отдыха на следующий год.
Работодатель не имеет право не предоставлять вам отдых более 2 лет. Это запрещено законом.
Неиспользованный отпуск всегда возможно заменить выплатой (компенсацией), но сумма положенных к ней дней колеблется в зависимости от того, увольняется работник или нет.
Для расчета положенной к выплате суммы, необходимо сложить все рабочие дни за прошедший год и высчитать среднюю зарплату, по которой будет видна сумма компенсации. Для того, чтобы получить деньги за не использованный отпуск, следует написать заявление начальнику организации.
С каких выплат удерживается НДФЛ при увольнении
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.
Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.
Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:
- зарплата, премии, надбавки;
- пособие по временной нетрудоспособности.
Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.
Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.
Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.
Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.
Компенсационные выплаты при увольнении
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
К обязательным относятся:
- заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
- компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).
Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.
Например, гражданин имеет ежемесячный доход в размере 50 тысяч рублей. Сотрудник написал заявление об уходе 5 апреля, с учетом 14 дней отработки, его последним рабочим днем считается 18 число. Таким образом, за месяц гражданин исполнял свои должностные обязанности на протяжении 14 смен из 22. Поделив оклад на количество отработанных дней, получим заработную плату к начислению в размере 35 тысяч 700 рублей.
Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.
Работник, занятый на предприятии, платит НДФЛ, высчитываемый бухгалтерией учреждения относительно размера его заработной платы — 13%. Статья 217 НК устанавливает виды доходов, на которые не распространяется налогообложение.
К ним относятся:
- пособия, получаемые в связи с беременностью и родами;
- возмещение вреда здоровью;
- расходы на повышение квалификации специалистов;
- выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск;
- материальная помощь родственникам умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
- компенсации в связи с санаторно-курортным лечением;
- подарки, стоимость которых не более 4 тысяч рублей;
- оплата услуг медицинского характера;
- компенсации на взносы по кредитным обязательствам в связи с покупкой жилья.
Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.
Компенсационные выплаты при увольнении
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
К обязательным относятся:
- заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
- компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).
Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.
Например, гражданин имеет ежемесячный доход в размере 50 тысяч рублей. Сотрудник написал заявление об уходе 5 апреля, с учетом 14 дней отработки, его последним рабочим днем считается 18 число. Таким образом, за месяц гражданин исполнял свои должностные обязанности на протяжении 14 смен из 22. Поделив оклад на количество отработанных дней, получим заработную плату к начислению в размере 35 тысяч 700 рублей.
Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.
О выплатах при увольнении
В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.
Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск. Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).
Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении
При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:
Число дней отпуска / 12 месяцев
При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.
Исходя из этого необходимо рассчитать:
- общий трудовой стаж в организации
- общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
- число использованного отпуска
- разницу между положенным и использованным отпуском
Изменения по НДФЛ с 2020 года
Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован.
Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.
В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.
Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2021 года.
Как производится расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
Уволиться работник может по разным причинам. Основания для официального расторжения трудового договора закреплены в ст.49 ТК РК. При этом, если на дату увольнения у работника накопились неиспользованные дни трудового отпуска, у работодателя и работника имеется 2 варианта:
- отправить работника в трудовой отпуск с последующим увольнением, если срок трудового договора истекает, а время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока действия договора (п.1 ст.96 ТК РК);
- компенсировать неиспользованные дни отпуска соответствующей выплатой (п.2 ст.96 ТК РК).
Многие работники предпочитают использовать второй вариант, рассчитывая на компенсацию неиспользованных дней.
Для сведения: Согласно ТК РК (п.3 ст.95 и п.2 ст.96 ТК РК) получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска работник может только, если он был отозван из ежегодного оплачиваемого отпуска или при увольнении, если имеются неиспользованные дни отпуска. Если работник продолжает работать, но использовать отпуск не может по различным причинам, получить вместо отпуска компенсацию он не вправе. Также следует иметь ввиду, что законом запрещено непредоставление отпуска более двух лет подряд (п.3 ст.94 ТК РК). Поэтому работникам нет смысла «копить» дни в расчете на получение компенсации –получить деньги можно только оформив отзыв из оплачиваемого отпуска (по соглашению с работодателем).
Согласно п.2 ст.96 ТК РК, сумма компенсации рассчитывается исходя из средней заработной платы работника, которая, в свою очередь, рассчитывается по Единым правилам, утвержденным приказом Минздрава №908 от 30.11.2015 г. К данным правилам разработаны Методические рекомендации, разъясняющие порядок их применения.
В первую очередь, определяется средний дневной заработок:
Сумма начисленной за 12 месяцев зарплаты / Количество рабочих дней (часов) за 12 месяцев
Затем определяется средняя заработная плата:
Средний дневной заработок * Количество рабочих дней
Согласно п.6 Методических рекомендаций по применению Единых правил, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Для такого расчета удобно пользоваться Производственным календарем, который разрабатывается на каждый год и публикуется в свободном доступе.
Пример №1.
Работник принят на работу 11.01.2021 г., на условиях 40-часовой рабочей недели, пятидневки. Отработав 2 месяца, работник решил уволиться. Дата прекращения трудового договора -11.03.2021 г. За два отработанных месяца работнику начислена зарплата в сумме 300 000 тг. Фактически отработано дней:
- за январь 2021 г. -18 рабочих дней;
- за февраль 2021 г. -20 рабочих дней;
- за март 2021 г. – 8 рабочих дней.
О чем говорит законодательство
Согласно действующему распоряжению физическое лицо может получать компенсационные выплаты при массовом сокращении рабочих. То есть при невыполнении данного условия работодателя можно привлечь. Если работник уволился по собственной инициативе, то требовать выплаты он не имеет права.
- Выплачивают компенсацию по сокращению штата. Размер такого пособия равен средней заработной плате. Второе пособие выплачивается за последующий месяц, если сотрудник не успел найти другое место работы.
- Сотрудник, с которым был заключен договор сроком 2 месяца, компенсацию при сокращении не получает, если этот момент не был оговорен в соглашении.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка
Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок
Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.
При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.
Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин
Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность
| Вид нарушения | Ответственность | |
| Задержка выплат
Ст. 236 ТК РФ |
Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки | |
| Невыплата или неполная выплата
Ст. 5.27 КоАП РФ |
Должностные лица | 10000 – 20000 руб. |
| ИП | 1000 – 5000 руб. | |
| Юридические лица | 30000 – 50000 руб. |