Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

• лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

• проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
• дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
• и ещё два вида доходов МХК.

Структура декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ из 46 страниц.

Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях.

К обязательной части относятся:

• титульный лист,
• раздел 1, подраздел 1.1 первого раздела с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет,
• второй лист за номером 02 с расчетом налога на прибыль,
• приложения ко второму листу № 1 — с реализационными и внереализационными доходами,
• приложения ко второму листу № 2 — с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который приравнен к этим расходам.

Опционные разделы, заполняемые при наличии определенных условий:

• приложения № 1,
• приложение № 2,
• подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела,
• приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02,
• листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.

До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.

По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.

Особенности заполнения при обособленных подразделениях

Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:

• по организации в целом;
• по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).

Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:

1. Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
2. В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
3. По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).

Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год / «Правовест Аудит»

Действительно, Приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее заполнения.

Изменения учитывают нововведения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 — 2020 гг.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль:

• заменены штрих-коды на листах декларации;
• добавлены новые коды по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» ( коды с «15» по «19»), они предназначены для льготных категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные налоговые ставки (в частности, для организаций сферы IT-технологий, резидентов Арктической зоны, разработчиков электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции и др.);
• в Лист 2 декларации включены новые строки: для участников специальных инвестиционных проектов для отражения объема капитальных вложений в инвестиционный проект (строка 352 ) и совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (строка 353); для резидентов ТОСЭР, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны (строки 357, 358 и 359 служат для отражения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности).
• Приложение N 2 к декларации полностью заменено, ранее оно предназначалось для отражения организациями — налоговыми агентами по НДФЛ выплат физлицам дивидендов по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами. С 01.01.2020 обязанность представлять эту информацию в составе декларации была отменена, т.к. налоговые агенты представляют данные сведения по форме 2-НДФЛ. Обновленное Приложение N 2 включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». При этом также утратило силу Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации, в котором были приведены «Коды документов, удостоверяющих личность», они применялись при заполнении данных по НДФЛ в Приложении N 2. Для нового Приложения N 2 они не нужны.

• в Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» добавлены коды по реквизиту «Признак налогоплательщика». Обновленный порядок заполнения Приложение N 5 к Листу 02 предусматривает, что налогоплательщик, имеющий в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляет с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», ранее применялся код «2» (см. п. 10.13 Порядка заполнения декларации).
• в Приложение N 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» в разделы «А» и «Г» включены новые строки 017 и 024 соответственно для отражения суммы иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 и п. 3 ст. 286.1 НК РФ.
• в Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» добавлен новый код вида доходов «9» предназначенный для доходов, полученных акционером при распределении имущества ликвидируемой организации. Код «9» проставляется в Листе 4, если источником дохода является российская организация. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, применяются коды «4» или «5» (см. п.15.1.4 Порядка заполнения декларации, п. 2 ст. 275 НК РФ).
• По Листу 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» дополнен перечень кодов по реквизиту «Вид корректировки» новым кодом «6». Он служит для отражения в Листе 08 корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (см. п. 19.1 Порядка заполнения декларации).
• В Листе 09

Доходы организации за I квартал 2004 года

 Виды доходов 

Сумма (без учета
 НДС), руб. 

По какой строке
Приложения N 1
 отражается 

Выручка от реализации товаров 
собственного производства 

 250 000 

 020 

Выручка от реализации покупных 
товаров 

 50 000 

 050 

Выручка от реализации объектов 
основных средств (автомобиля) 

 100 000 

 060 

Сумма внереализационных доходов

 15 000 

 - 

Приложение N 4 к листу 02

Как уже говорилось, Приложение N 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только по итогам работы за I квартал и за год в целом.

Это Приложение изменилось незначительно. Исключена графа 2, где указывался год, за который получен убыток. Теперь эти показатели отражаются в графе 1 по строкам 040 — 080.

Напомним, Приложение N 4 предназначено для отражения убытков прошлых лет, которые переносятся на будущее. Правила их переноса установлены ст.283 НК РФ. Они применяются к убыткам, полученным после 1 января 2002 г. Убытки, которые получены ранее, списываются по правилам, установленным п.п.3 и 4 ст.10 Закона N 110-ФЗ.

Уменьшение налоговой базы на сумму убытка, полученного в предыдущие годы, можно производить как по итогам отчетных периодов, так и по итогам года. При уменьшении налоговой базы на сумму убытка по итогам отчетного периода убыток отражается по строке 100 Приложения N 4 к листу 02 декларации за I квартал.

При заполнении данного Приложения имейте в виду, что в него не включаются убытки текущего года. А также убытки от деятельности, связанной с обслуживающими производствами и хозяйствами (если не соблюдаются условия, предусмотренные ст.275.1 НК РФ). На покрытие этих убытков организация вправе направить только прибыль данных производств и хозяйств. Как уже было сказано, такие убытки отражаются по строке 240 Приложения N 2 к листу 02.

Строки 110 — 180 при составлении декларации за I квартал не заполняются. Показатели в них указываются только в годовой декларации.

Как заполнить при таком расчете строку 300 налога на прибыль?

Строка 300 налога на прибыль заполняется суммой ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем квартале. Делаем вывод, что при сдаче годовой декларации, представляемой по итогам налогового периода, строка 300 остается пустой.

По строке 300 первой квартальной декларации пройдут авансы, подлежащие уплате в следующем, то есть 2-м квартале. Это авансы, исчисленные в 1-м квартале и отраженные в строке 190 листа 2 той же самой декларации. Иными словами, строка 300 в декларации за 1-й квартал повторяет строку 190.

В отчете за полугодие в строку 300 попадут авансы для 3-го квартала. Строка 300 является результатом вычитания строки 190 в декларации за 1-й квартал из строки 190 в декларации за полугодие.

В отчетности за 9 месяцев по строке 300 пройдут авансы для 4-го квартала. Строка 300 — это разница строк 190 в декларациях за 9 месяцев и за полугодие.

Отметим, что в строку 300 попадает сумма авансовых платежей за каждый месяц, то есть ежемесячный платеж, умноженный на 3.

Как и было ранее, Лист 02 Декларации является основным листом Декларации, поскольку в нем рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль и определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или уменьшению. В Приложениях к указанному Листу формируются данные, которые затем переносятся в Лист 02.

Лист 02 Декларации значительных изменений не претерпел.

Лист 02 дополнен строкой 050 «Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02».

Расчет убытков от операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке, производится в Приложении N 3 к Листу 02. Данные убытки отражаются по строке 290 Приложения N 3 к Листу 02 и в целях налогообложения они подлежат восстановлению.

Налогоплательщики, осуществляющие операции с ценными бумагами, а также операции с финансовыми инструментами срочных сделок, смогут производить расчет налоговой базы на бланке одного листа Декларации (вместо четырех, применяемых до 1 января 2006 г.) с указанием производимого вида операции. В данном случае Листы 05, 06, 07 и 08 Декларации объединены, и теперь расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, а также операциям с финансовыми инструментами срочных сделок производится в Листе 05.

В указанном Листе в зависимости от вида операции производится расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям:

• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

Налоговая база (положительная сумма), отраженная по строке 100 Листа 05, подлежит отражению по строке 120 Листа 02.

Обратите внимание, Лист 05 с кодами «1», «2», «4» по строке 002 не заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной политике для целей налогообложения (п. 8, 11 ст. 280 Кодекса).

Налогоплательщики, не осуществляющие операции, подлежащие отражению в Листе 05, данный Лист не представляют.

При получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 Кодекса, организации заполняют «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Теперь это Лист 07 вместо ранее Листа 10.

Отчет изменений не претерпел.

Обратите внимание, что в Отчет не включаются средства, выделенные бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций таблицы и переносит соответственно в графы 2 и 3 Отчета.

Как мы видим, состав Декларации по налогу на прибыль организаций значительно изменился.

Какие же разделы, листы и приложения должны быть представлены в налоговые органы при представлении Декларации по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что в состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подразд. 1.1 разд. 1, Лист 02, приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Подразд. 1.2 и 1.3 разд. 1, приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, или в его состав входят обособленные подразделения.

Обратите внимание, что, как и прежде, приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за 1 квартал и налоговый период, а Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, при составлении Декларации только за налоговый период.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют Декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02 и при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации, Листа 07.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций и объеме за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подразд. 1.3 разд. 1, приложение N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как уже отмечалось ранее, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и (или) подразд. 1.2 разд. 1, а также расчет суммы налога (приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» Налогового кодекса Российской Федерации по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист (Лист 01), Лист 02, приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с отметкой «V» в поле строки 001 — для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02 представляются только при наличии соответственно расходов, убытков и обособленных подразделений.

Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отражают в Декларации в общеустановленном порядке.

Организации, перешедшие после 1 января 2003 г. полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или на упрощенную систему налогообложения и имеющие обязанность по уплате налога на прибыль, исчисленного в соответствии со ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и Листа 02 с указанием суммы налога, причитающейся к уплате по отчетным периодам текущего года. Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту своего нахождения представляют также приложение N 5 к Листу 02 с заполнением соответственно строк 130 и 140. В налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения представляется Декларация в объеме Титульного листа (Листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и приложения N 5 к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Необходимо указать, какие же общие требования установлены к порядку заполнения и представления Декларации.

Декларацию необходимо заполнять шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета, на пишущей машине или с использованием компьютера.

Составляется Декларация нарастающим итогом с начала года. При этом все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Если при заполнении декларации сделана ошибка, то для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет организации в порядке, определенном в разделе III «Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации», а также указывается порядковый номер страницы.

В соответствии с п. 3 ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации Декларация за отчетный период представляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

До 20 марта 2023 года предоставляются:

1. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.

На что стоит обратить внимание и отобразить в декларации 4 квартала 2022 года?

Именно в IV квартале плательщики отображают данные по убыткам, на которые плательщик имеет право уменьшить налоговую базу. Следовательно, если у вас имеется налог к уплате, то вы можете уменьшить его за счет перенесенных убытков за прошлые налоговые периоды.

В этом отчетном периоде определятся коэффициент капитализации в отношении контролируемой задолженности. Это существенно может поменять сумму принятых затрат. Данный коэффициент по сделкам с организациями указывается в части «Другие сведения» декларации.

У организаций есть право отражать курсовые разницы в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, если вы принимали такое решение, то отразите их.

Обратите внимание, что IV квартал — это время подведения итогов по использованным льготам, поэтому заполняется раздел «Сведения о размере и составе использованных льгот», но есть особенность при применении льгот, предоставленных в связи с заключением с Республикой Беларусь инвестиционного договора, такие данные отображаются в каждой налоговой декларации.

Предварительным этапом, перед подачей декларации налога на прибыль за IV квартал 2022 года, был авансовый платеж, который уплачивался до 22 декабря 2022 года в размере двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2022 года. Именно такой подход позволил налоговым органам дать передышку бухгалтерам и время на закрытие года и предоставить декларацию до 20 марта 2023 года, а доплатить налог до 22 марта 2023 года.

С 2023 года период накопленных убытков, которые можно переносить на прибыль, сократился до 5 лет.

С чего следует начинать

Заполнение налоговой декларации начинается с подготовки прилагаемых к ней документов.

Основу представляет лист 02, с которого и начинают вносить нужные сведения.

Вся информация, необходимая для внесения в приложение № 1, берется из регистра по доходам. В документе отображается вся прибыль компании за прошедший период. Порядок заполнения строк следующий:

• 010 – фиксируется сумма дохода, поступившая от реализации продукции;
• с 011 по 014 – расшифровывается прибыль по видам;
• 023 – когда компания осуществляет действия по продажам ценных бумаг, то поступаемая от таких сделок сумма отображается в этой строчке;
• 024 – в случае когда суммы отличаются от реальных поступлений по продаже ценных бумаг (а такое случается, если реализация проходит по более низкой стоимости), то ее вносят сюда. Такие строки заполняются лично управляющим компанией;
• 027 – отображается выручка, поступившая от продажи имущества;
• 030 – заполнение данной строчки, возможно лишь в том случае, если подготовлено третье приложение, необходимое в качестве подтверждения второго листа. Сюда заносят выручку, поступающую от реализации амортизируемого имущества. Здесь же отображаются цифры, полученные от продаж обслуживающих хозяйств;
• 040 – правила заполнения этой строки подразумевают итоговые действия. Сюда вносятся суммы, отображенные в десятой, двадцатой, двадцать седьмой и тридцатой строках;
• 100 – такая строчка фиксирует цифру, получаемую от доходов стороннего характера, которую выводят из налогового регистра. Когда при повторной проверке доходной величины за прошедшие года выявляются доходы, не подтвержденные точными датами поступлений, их обязательно указывают в приложении. Для подобных ситуаций предназначена следующая строка под номером сто один. Данное требование относится и к правильности отображения вносимых данных, и к их полноте;
• 102 – следующая строка заполняется не всеми организациями. Она используется теми, кто в определенный срок получил определенную прибыль от выполнения устранения основных фондов. Образец документа специальной строкой определяет внесение в нее соответствующей стоимости;
• 103 – 104 – эти строки предусмотрены декларационным документом по налогам на доход, в которых отображается цена имущества. Внесение сумм стоимости имущества либо услуг, оказанных на безвозмездной основе, выполняется в сто третью строку. А вот результаты выявленных сумм в процессе работы инвентаризационной комиссии отображаются в сто четвертой строке.

Приложение № 5 к листу 02

Приложение № 5 заполняют организации, которые имеют обособленные подразделения. Приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем отчетном (налоговом) периоде, или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

В этом приложении отражаются суммы авансовых платежей и налога, уплачиваемые в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения или по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (при уплате налога по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).

Подробнее о порядке заполнения декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, читайте в специальном разделе.

Похожие записи:

• Зачет и возврат налоговой переплаты с 2022 года
• Как в 2022 году не попасть под выездную налоговую проверку
• Заявление о возобновлении исполнительного производства