Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2023 году. Расчет процентов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2023 году. Расчет процентов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Теперь в зону нашего внимания займы от учредителей (участников, акционеров) компаний, как физических, так и юридических лиц. При этом налоговых споров так много, что мы выделили основные проблемные ситуации.

Во-первых, это ситуации, когда условия договора о предоставлении финансирования носят нерыночный характер, в связи с чем инспекторы отказываются считать предоставленные денежные средства займом.

Согласитесь, даже самый лояльный банк не предоставит кредит:

• на срок 10, 15 или 20 лет;

• с условием о выплате суммы начисленных процентов единовременно по окончании срока действия договора займа;

• а в случае нарушения и этих условий, «закроет глаза», согласившись в очередной раз продлить срок договора.

Бухгалтерский учет льготного кредита под 2% для бизнеса, пострадавшего от коронавируса

Если нет стопроцентной уверенности, что льготный кредит будет списан, по нашему мнению, его следует учитывать так же, как обычный кредит.

Денежные средства, полученные по кредитному договору, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).

Перечисление денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученным кредитным средствам не является расходом и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате, начисленные по полученному кредиту, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по кредитному договору (п. 3, п. 4 ПБУ 15/2008).

Сумма списания банком кредита и процентов по нему признается прочим доходом организации (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99).

На счетах бухгалтерского учета операции по получению кредита, начислению процентов (включаемых в состав прочих расходов) отражаются записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

• Дт 51 Кт 66 (основная сумма) – получение кредита;
• Дт 91.2 Кт 66 (проценты) – начисление процентов в базовый период и период наблюдения;
• Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 51 – возврат кредита и уплата процентов при невыполнении условий для списания кредита банком;
• Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 91.1 – списание кредита и процентов при выполнении условий для списания кредита банком.

Налоговый учет льготного кредита под 2% для МСБ

При исчислении налога на прибыль, средства, полученные и возвращенные по кредитному договору, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль проценты, начисленные по льготному кредиту на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, признаются в составе внереализационных расходов только на дату их уплаты (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ). Поскольку в базовый период и в период наблюдения начисленные проценты не уплачиваются, то и в расходы они могут быть включены, только если не будут выполнены условия для списания кредита и кредит придется возвращать вместе с уплатой процентов по нему. Если же кредит и проценты при выполнении соответствующих условий будут списаны банком, то расходов по процентам не будет. Признавать сумму списанного кредита и процентов по нему в доходах также не нужно (пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки при выдаче кредитов не исчисляют НДС, для заемщика каких-либо последствий в отношении НДС также не возникает.

В программе «1С:Бухгалтерия 8»

• получение кредита отражается документом «Поступление на расчетный счет»;
• начисление процентов по кредиту отражается документом «Операция»;
• списание суммы кредита и процентов (при выполнении условий для этого) отражается документом «Операция»;
• возврат суммы основного долга и уплата процентов отражается документом «Списание с расчетного счета».

4.1 Уплачены проценты по кредиту за декабрь 2020

Расчет суммы начисленных процентов по договору банковского кредита на базовый период и период погашения с 1 декабря 2020 по 1 марта (при невыполнении условий для списания кредита).

Период	Количество дней в периоде	Процентная ставка годовых, %	Расчет	Сумма начисленных процентов, причитающихся к уплате, руб.
август 2020	11	2%	126 152,00 руб. х 2% / 366 дней х 11 дней	75,83
сентябрь 2020	30	2%	126 152,00 руб. х 2 % / 366 дней х 1 день 252 304,00 руб. х 2% / 366 х 29 дней	406,72 = 6,89 + 399,83
октябрь 2020	31	2%	252 304,00 руб. х 2% / 366 дней х 31	427,40
ноябрь 2020	10	2%	252 304,00 руб. х 2% / 366 дней х 30	413,61
декабрь 2020	31	11%	253 627,56 руб. х 11 % / 366 дней х 28 дней (253 627,56 руб. — 84 542,52 руб.) х 11% / 366 дней х 3 дня	2 286,80 = 2 134,35 + 152,45
январь 2021	31	11%	(253 627,56 руб. — 84 542,52 руб.) х 11 % / 365 дней х 28 дней (253 627,56 руб. — 84 542,52 руб. — 84 542,52 руб.) х 11 % / 365 дней х 3 дня	1 503,24 = 1 426,80 + 76,44
февраль 2021	28	11%	(253 627,56 руб. — 84 542,52 руб. — 84 542,52 руб.) х 11%/ 365 дней х 28 дней	713,40
1 марта 2021	1	11%	84 542,52 х 11% / 365 дней х 1 день	25,48
Всего	—	—	—

Как выдать займ работнику от работодателя

Если неправильно оформить процедуру выдачи беспроцентного займа, у компании могут быть проблемы с самим сотрудником или налоговой. Посмотрим, как нужно проводить такие сделки.

Варианты и процедуры списания долгов

Для начала стоит рассмотреть возможность выплаты накопившихся долгов. Для этого рекомендуется воспользоваться одним из вариантов:

• Кредитные каникулы. Они применяются в отношении потребительских и целевых займов, в том числе ипотеки. Получив отсрочку исполнения одного обязательства, можно в этот момент выплатить другое, после чего исполнение первого станет возможным.
• Реструктуризация. Кредитор пересмотрит условия обязательства, например, увеличит срок исполнения, что уменьшит ежемесячный платеж.
• Рефинансирование. Заключив новый кредитный договор, можно выплатить старые. Вариант особенно удобен, если одним новым обязательством закрывается сразу несколько ранее оформленных.
• Исполнительные каникулы. Применяются, если долг уже взыскивается через ФССП. Применяется в отношении пенсионеров, пенсия которых не превышает 2 МРОТ и они не имеют иной недвижимости, кроме той, в которой проживают. Взыскание приостанавливается до 1 июня 2022 года. Не исключено, что программа будет продлена.
• Отсрочка или рассрочка исполнения. Применяется через суд, если ранее уже выносилось судебное решение о взыскании. Необходимо доказать невозможность исполнения обязательства в стандартном порядке и необходимость отсрочки или рассрочки (например, по причине болезни, отсутствия работы).

Банкротство через суд

Гражданин вправе воспользоваться судебной процедурой банкротства, если сумма его долгов начинается от 500 тысяч рублей. Также необходимо отсутствие реальной возможности исполнять свои обязательства, что подтверждается, в том числе, просрочками от трех месяцев.

Судебное банкротство проводится в несколько этапов:

1. Подготовить документы. Нужно собрать бумаги, подтверждающие долги, финансовое положение, составить опись имущества.
2. Составить заявление о банкротстве. До обращения в суд копия направляется кредиторам.
3. Отправить заявление в суд по месту жительства. Сделать это можно лично, через представителя. Допускается направление документов почтой и даже онлайн, при наличии подтвержденной страницы на Портале Государственных Услуг или электронной подписи.
4. Дождаться принятия заявления и утверждения кандидатуры финансового управляющего. Решение принимает суд.

После этого возможны разные варианты развития событий. Суд проанализирует приложенные документы и доводы сторон. Затем будет принято одно из решений:

• Признание гражданина банкротом и последующая реализация имущества.
• Отказ в признании банкротом.
• Применение процедуры реструктуризации.

Как проходит процедура взыскания долга?

Если гражданин попал в сложную ситуацию и не смог платить по микрозайму, то сначала ему приходит на телефон или электронную почту напоминание о необходимости оплаты. Бывает, что граждане просто забывают про день выплаты по займу.

Если в ближайшие 2-3 дня деньги так и не поступили, то с должником связываются представители отдела по работе с просроченной задолженностью. Они пытаются выяснить причины неплатежей, предлагают возможные пути решения проблем.

Ранее в рамках следующего этапа работы с должником к вопросу привлекались коллекторы. Но сегодня многие МФО предпочитают пропустить это звено и идут сразу в суд. На такое поведение повлиял закон о коллекторах. Он серьезно ограничил возможности взыскателей. Например, они могут звонить должнику не чаще 2 раз в неделю. Личные встречи разрешены на чаще 1 раза в неделю. При этом у должника остается право совсем отказаться от взаимодействия с коллекторами, оставив им только возможность писать письма обычной почтой.

Поэтому многие МФО решают не тратить время на бесплодные попытки, а готовят документы в суд. Здесь они быстро получают решение в свою пользу, поскольку факт выдачи денег подтвержден документально, а возврата заемных средств до сих пор не последовало.

Судебное решение позволяет привлечь к работе над возвратом долга приставов. Они могут закрыть выезд за границу должнику, могут проверить его банковские счета, наложить арест на имущество. Как отмечалось выше, приставы не могут направить на продажу дорогой актив из-за маленького долга, но у них есть право наложить запрет на регистрационные действия. Это значит, что должник остается собственником автомобиля, но до погашения долга не сможет продать машину, подарить ее, обменять и т. д.

Если приставы проверили должника и не нашли у него ничего ценного, поскольку гражданин нигде не работает, ничем ценным не владеет и живет в единственной квартире, то они могут составить акт о невозможности взыскания. Данный документ направляется кредитору. На основании документа МФО может признать долг безнадежным и списать его.

Нововведения 2018-2020: типы микрозаймов, лимиты по переплате

Затем серьезные поправки в законодательство в области микрофинансирования были сформулированы в Федеральном законе от 27.12.2018 № 554-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» и Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

Поправки были настолько фундаментальными, что их вводили в действие в несколько этапов: с 28 января и с 1 июля 2019 года, а также с 1 января 2020 года.

Среди микрозаймов закон выделяет отдельный вид — микрозаймы без обеспечения. Максимальная сумма такого займа ограничена 10 тысячами рублей, максимальный срок — 15 днями без возможности продления, а объем процентов — не более 30% (то есть 3 тысяч рублей) за весь срок займа.

Были ужесточены правила деятельности самих МФО: право заключать договоры по микрокредитованию закреплено за организациями, официально зарегистрировали основной вид деятельности как предоставление займов потребителям. МФО обязаны регистрироваться в реестре микрофинансовых организаций, который ведет Банк России.

Самые важные для потребителя изменения коснулись условий выдачи займов. Для всех займов сроком менее одного года введен предельный лимит задолженности.

• До 01 июля 2019 года он составлял 2,5 суммы, выданной заемщику. Ни при каких обстоятельствах долг клиента МФО не мог вырасти больше этого уровня. Причем в этот лимит включались не только проценты и штрафы, но и любые другие комиссии и дополнительные платежи.
• С 01 июля по 31 декабря 2019 размер максимальной задолженности был уменьшен до двукратного размера.
• С 01 января 2020 года максимальная переплата по займу не может превышать взятую сумму более чем в 1,5 раза.

«Простят долги?»: кому дадут кредитные каникулы в 2022 году и спишут кредиты из-за санкций – свежие новости

Спишут ли россиянам долги и кредиты в марте 2022 году в качестве меры поддержки в условиях кризиса? В сети появилась информация о том, что россиянам планируют простить долги в связи с наложенными на Россию западными санкциями. Надо отметить, что на государственном уровне таких инициатив не принималось. Но отчасти, это правда. Для того, чтобы списать долг, гражданину необходимо трудоустроиться.

Центробанк обратился к банкам и попросил оставить в покое должников

2 марта Центробанк разослал во все кредитные организации рекомендательное письмо с просьбой не выселять граждан, которые имеют задолженность из жилья. Как правило, такие меры необходимы на фоне вводимых Западом санкций против России. Однозначно, сейчас некоторые люди потеряют часть дохода, а другие могут вообще остаться без работы. В связи с этим власти должны поддержать заемщиков, хотя бы таким способом.

По официально информации, Центральный банк РФ рекомендовал МФО, банкам, потребительским, сельскохозяйственным, жилищным кооперативам, приостановить процедуру принудительного выселения должников из их жилья, в отношении которого обращено взыскание.

Ожидается, что рекомендации будут действовать до конца 2022 года. Однако, радоваться не стоит. Рекомендации ЦБ – это совет кредитным организациям, а не прямой приказ, указание или законопроект, ограничивающий действия кредиторов.

Поэтому, если должника в период до 31 декабря 2022 года все равно принудительно выселят из жилья, удивляться не стоит, это право кредитора.

Виды кредитования физических лиц

Кредитные организации, определяющие в качестве своей целевой группы заемщиков — физических лиц, обычно развивают следующие виды кредитования:

• потребительское;
• автокредитование;
• ипотечное.

Условно в отдельное направление можно выделить и кредитование физических лиц посредством использования пластиковых карт.

Такая классификация является общей, однако позволяет структурированно рассмотреть особенности бухгалтерского учета основных розничных кредитных продуктов. Порядок учета крупных кредитов, предоставляемых владельцам компаний в рамках целевого кредитования или скрытого кредитования бизнеса заемщика, в настоящей статье рассматриваться не будет.

Среди множества классификаций кредитных продуктов для физических лиц можно выделить те, которые непосредственно влияют на порядок бухгалтерского учета. Это классификации кредитов по:

• валюте кредитования: предоставляемые в рублях и в иностранной валюте;
• сроку кредитования: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные;
• форме предоставления: в наличной форме, в безналичной форме;
• порядку выплаты процентов: с выплатой процентов ежемесячно, с выплатой процентов ежеквартально, с выплатой процентов по индивидуальному графику;
• порядку погашения кредита: с погашением на основе аннуитетных платежей, с установлением графика погашения, отличного от графика аннуитетных платежей, с разовым погашением в срок, установленный договором.

Особое внимание стоит уделить классификации по форме обеспечения. Сюда войдут кредиты:

• необеспеченные;
• обеспеченные поручительством;
• обеспеченные закладом;
• обеспеченные залогом движимого имущества;
• обеспеченные залогом недвижимого имущества;
• обеспеченные залогом прав требования.

В зависимости от наличия или отсутствия обеспечения кредит относят к тому или иному виду банковского продукта.

Формирование резервов

Бухгалтерский учет создаваемых резервов для всех описанных в статье кредитных продуктов ведется по одним правилам.

Создание резерва на возможные потери по ссудам оформляется проводками:

Дт 70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления на возможные потери, кроме резервов под условные обязательства некредитного характера»,

Кт 45515, 45715, 45818 «Карточный счет клиентов — держателей банковских карт».

Создание резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, процентам и комиссиям оформляется проводками:

Дт 70606 «Расходы», символ 25302 «Отчисления на возможные потери»,

Кт 47425 «Резервы на возможные потери».

Восстановление резервов оформляется обратными проводками.

Когда появятся новые МФО 2023 года в этом списке?

Раньше 2023 года их точно не будет. По мере открытия и начала нормальной работы по выдаче займов, их лучше ждать к концу января — началу декабря.

Предпосылок для открытия большого количества новых микрофинансовых компаний пока нет. Скорее всего это будут единичные старты с небольшими капиталами которые будут обслуживать лишь незначительную часть рынка. Особых надежд на микрозаймы 2023 года возлагать не стоит.

Большим процентом одобрения всегда могли похвастаться лишь лидеры рынка. Лучше искать новые и неизвестные варианты среди этих МФК и МКК. Получить деньги в топовым компаниях гораздо реальнее.

НДФЛ с займа сотруднику

Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:

• 35 % — для резидентов;
• 30 % — для нерезидентов.

Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.

Дата начала действия	Размер ставки рефинансирования
18.12.2017	7,75
12.02.2018	7,5
26.03.2018	7,25

Есть ли смысл брать кредит в 2023 году?

Чтобы ответить на этот вопрос нужно задать себе другой – насколько важен тот предмет или деньги в данной конкретной ситуации. Если потребность высока – нет никакого смысла откладывать оформление кредита на следующие годы. Если не произойдет глобальных изменений на политической арене, то размер кредитной и ключевой ставки претерпит незначительные изменения, что в минимальной степени отражается на потребительском кредите.

Но важно упомянуть другую деталь – финансовые организации станут более тщательно рассматривать каждую заявку. Также нужно понимать, что банки часто используют назначение ставки по личному усмотрению, устанавливая максимальные лимиты. Нередко значение в формате «Потребительский кредит от 12%» используется в маркетинговых целях, а на деле большая часть займов будет оформлена под 20% годовых.

Такие рекламные трюки использовались всегда и нередко минимальные значения не предоставляются даже зарплатному клиенту. Главная цель – привлечь тёплых клиентов, остальная работа по удержанию потенциального заемщика перекладывается на менеджера.

Похожие записи:

• Развод с иностранным гражданином в России
• Кто должен платить за замену и поверку электросчетчиков?
• Как начисляются алименты на 2 детей в 2023 году, какой процент от зарплаты