ИП в структуре бизнеса: как снизить риски при использовании патента

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП в структуре бизнеса: как снизить риски при использовании патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Помощь по работе с сайтом в режиме для слабовидящих

В режиме для слабовидящих доступен ряд функций:

• Эта подсказка выводится/убирается переключателем ? или нажатием клавиш SHIFT + ?
• Используйте переключатель картинки чтобы убрать картинки и видеофайлы в статьях и прочитать вместо них текстовое описание.
• Чтобы отключить правую колонку с виджетами (видео, голосование, и т.п.), используйте переключатель виджеты
• Для увеличения размера шрифта текста используйте переключатель шрифт
• Вы можете сменить цветовую схему сайта с помощью переключателя цвет

Как перейти на патентную систему налогообложения

Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.

Плюсы и минусы патентной системы

Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:

• вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
• невысокая стоимость (но не всегда);
• отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
• возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
• не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.

Недостатки:

• большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
• необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
• требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
• невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.

Поправки, которые вступили в силу в 2020 году:

1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН

Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

• Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).

• Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).

• Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).

Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.

2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент

• Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

• Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

• Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг

С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.

Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.

Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.

4. Функции регионального законодательства

Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:

• количество работников,

• количество транспортных средств,

• площадь торгового зала.

5. Новые суммы страховых взносов ИП

В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.

В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):

• 32 448 руб. – пенсионные взносы;

• 8 426 руб. – медицинские взносы.

Преимущества патентной формы

Самым большим преимуществом патента является то, что его использование освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, налога с продаж и налога на имущество), что, следовательно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные загвоздки. Например, интеллектуальная собственность по патенту должна облагаться НДС в некоторых случаях:

• при ввозе товаров в Россию,
• при выставлении покупателю счета с указанной суммой НДС,
• при выполнении функций налогового агента.

Существуют особенности освобождения от налога на имущество:

1. Во-первых, от налога освобождаются только те активы, которые занимаются «патентной» деятельностью.
2. Во-вторых, это имущество не должно быть отнесено к категории объектов кадастровой стоимости и включено в соответствующий региональный перечень.

Еще одним преимуществом ПСН является то, что на такие нюансы, как оформление документов ИП и его контрагентами, можно не обращать особого внимания. Ведь налог не зависит от суммы доходов и расходов, поэтому, проверяя ИП, налоговые органы вряд ли найдут огрехи в оформлении первичных документов, а наличие “бракованных” документов не вызовет особых проблемы.

Кроме того, в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождаются от уплаты налогов в течение первых двух лет. Правда, регионы сами решают, какие виды деятельности подлежат такому преференции.

Министерство финансов РФ опубликовало на своем сайте таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Патент – это особый документ, подтверждающий право ИП осуществлять определенную деятельность в рамках ПСН. Срок его действия варьируется от 1 до 12 месяцев. Патент может быть выдан в любую дату, но начало и окончание его действия должны приходиться на один календарный год.

Если предприниматель обращается за патентом в апреле 2017 года, то срок его действия не может быть больше 9 месяцев. В этом случае последним месяцем для использования будет декабрь. Если же патент приобретен на 1 месяц, то его действие закончится уже в мае 2017 года.

Наличие ограниченного срока действия – отличная возможность для предпринимателей, желающих опробовать новое направление бизнеса. Им достаточно приобрести патент на несколько месяцев, а по итогу сделать выводы о прибыльности и принять решение о дальнейшей работе в выбранной сфере.

Что представляет собой патент

Патентом называется документ, который подтверждает права ИП на реализацию в рамках ПСН его коммерческой деятельности, освобождая патентообладателя от выплаты некоторых налогов. В данном случае мы говорим об осуществлении конкретных видов деятельности, предписанных НК РФ. Если деятельность предпринимателя охватывает несколько направлений, те виды деятельности, по которым патент не приобретался, в обязательном порядке будут подлежать налогообложению платежами по традиционной системе, УСН или ЕНВД.

Таким образом, ИП со штатом сотрудников (учитывая, в том числе, и гражданско-правовые отношения) менее 15 и суммарным доходом от всех видов его деятельности на патенте и «упрощенке» менее 60 млн. руб. в год вправе перейти на ПСН.

На практике ИП пишет заявление в налоговую инспекцию по своему месту регистрации и на протяжении 5 рабочих дней ему выдают патент или отказ в его выдаче (как уже говорилось, каждый вид деятельности нуждается в приобретении отдельного патента). Деятельность в другом регионе осуществляется после рассмотрения и удовлетворения отдельного заявления в любом налоговом органе интересующего региона.

Кто вправе применять ПСН

Предприниматель может применять ПСН при соблюдении таких условий:

• власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;

• средняя численность работников не превышает 15 человек;

• доходы от всей патентной деятельности – не больше 60 млн руб. в год.

Режим	ПСН	УСН (6%)
Преимущества	Реальный доход может существенно превышать расчётный, а значит, сумма налогов к уплате будет меньше. Не нужно сдавать декларацию в ИФНС. Расчёт налогов производит ИФНС. Возможно совмещение с разными налоговыми режимами (даже с УСН). Можно приобрести патент на нужный срок.	Книга учёта доходов одна, вне зависимости от видов деятельности (если нет патента). Сумма налогов может быть уменьшена на величину взносов за себя или работников. Территория действия режима значительно шире (весь регион/область). Сумма налогов снижается при снижении доходов (но не менее суммы обязательных взносов). Доступно больше видов деятельности, другие лимиты по применению налогового режима тоже выше (совокупный доход, численность персонала).
Недостатки	Учёт доходов ведётся по каждому патенту отдельно. Сумма налога не уменьшается, даже если доходов нет. Территория действия патента чаще всего ограничивается границами муниципального образования (один патент — один город или даже район города). Из стоимости патента нельзя вычесть взносы за себя/работников. Существенные ограничения (по видам деятельности, по численности работников, по общему доходу)	Нужно сдавать налоговую декларацию. Сумма налогов не может быть меньше суммы обязательных взносов. Режим плохо совмещается с другими (только с ПСН и ЕНВД). Есть ограничения по размеру доходов, численности персонала и доступным видам деятельности.

Наиболее наглядно разница видна при проведении детальных расчётов.

Виды деятельности, одобренные для ПСН

В целом, Патентная система налогообложения напоминает Единый налог на вмененный доход. Оба этих режима имеют строгие ограничения по видам деятельности и разрешают лишь оказание услуг и розничную торговлю.

Бизнесмены, занимающиеся производством, не могут использовать ПСН, за исключением тех случаев, когда они оказывают так называемые услуги производственного характера. В список подобных услуг входит изготовление ковровых изделий, изделий народного промысла, сельскохозяйственного инвентаря, оптики, лодок и многого другого. Таким образом, можно сделать следующее обобщение: патент предусматривает производство в небольших масштабах, сходное с ремесленничеством.

В целом, ПСН предусматривает весьма определенные виды деятельности. С последнего года список разрешенных видов вырос на 16 позиций. Более того, местные власти имеют право расширять, но не сокращать этот перечень, что является несомненным преимуществом системы.

Условия применения патентной системы для ИП

Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:

• численность работников ИП насчитывает более 15 человек;

• годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;

• деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Недостатки патентной системы

Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;

Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).

Ограничения патентной системы налогообложения

Для рассматриваемой фискальной системы характерен следующий ряд ограничений:

1. Становиться на учет на основании рассматриваемой системы налогообложения могут исключительно ИП.
2. Суммарное количество подчиненных ИП должно быть менее 15 субъектов. Подразумевается не только вид бизнеса, регламентируемый патент, но также прочие направления хозяйственной деятельности, которые ведет субъект.
3. Регламентируемый патентом бизнес не должен приносить субъекту больше 60 млн. руб. с начала года, когда был оформлен документ. В обстоятельствах, если ИП совмещает с патентом УСН, прибыль от этих направлений деятельности суммируется.

При нарушении обозначенных требований предпринимателем будет утрачено право на патент. В указанных обстоятельствах хозяйствующий субъект должен оповестить фискальную службу на протяжении 10 дней с даты появления соответствующих причин. Заявление должно предоставляться по форме № 26.5/3.

Помимо этого, патентная система налогообложения в 2021 году для ИП имеет плюсы и минусы, которые необходимо рассмотреть детальнее.

Особенности расчета стоимости патента для ИП

Размер выплат по ПСН фиксирован, как и при ЕНВД. Это обуславливает выгоду от использования рассматриваемой системы для ИП с существенным объемом дохода. Так, тариф по патенту в 2021 году составляет 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Указанная величина рассчитывается и фиксируется локальными органами власти.

Так, ПВГД имеет ограничения. Максимально возможная отметка не может быть более 1 млн. руб., а минимальная планка, начиная с 2015 года, была ликвидирована. С целью исчисления итогового налога по патенту также учитывается особый коэффициент-дефлятор, который в 2021 году равняется 1,481. Это значит, что максимальная отметка дохода, получаемого ИП с учетом данного коэффициента, может составлять 1.481.000 руб.

При этом, локальные органы власти вправе увеличивать высшую отметку доходности ИП до 10 раз. Увеличение рассматриваемого показателя правомерно:

• до 3-х раз при условии, что ИП занимается предоставлением автотранспортных услуг, а также различных услуг по техническому обслуживанию машин;
• до 5-ти раз, если хозяйствующий субъект занимается бизнесом в мегаполисах, где живет, как минимум, 1 млн. жителей;
• до 10-ти раз, если направленность бизнеса ИП связана со сдачей площадей в аренду, общепитом и розничными продажами.

При исчислении размера налога по патенту в некоторых ситуациях также учитывают количество подчиненных предпринимателя, объем торговой площади, численность автомобилей.

Следует пояснить, что в нашей стране существует несколько льготных налоговых режимов для субъектов малого и среднего бизнеса: ЕНВД, патентная система налогообложения (ПСН) и упрощенная система налогообложения (УСН). Кроме того, с 1 июля 2021 года российские регионы могут вводить на своих территориях налог на профессиональный доход, его также называют налогом для самозанятых.

Те, кто применяют единый налог на вмененный доход или «упрощенку», могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов. В прошлом году предприниматели должны были перечислить в государственные страховые фонды за себя около 36 тысяч рублей. Предположим, что годовой налог в рамках ЕНВД или УСН составил у субъекта бизнеса, работающего в одиночку, 50 тысяч рублей. Тогда ему оставалось заплатить в бюджет всего 14 тысяч. При уплате взносов за наемных работников налог уменьшается на половину страховой суммы.

У самозанятых граждан вообще нет обязательных страховых взносов. А вот владельцы патентов должны перечислять деньги в страховые фонды и за себя, и за своих работников, но налоговый вычет для них не предусмотрен. Подобная несправедливость — одна из причин, по которой патенты так и не начали пользоваться популярностью в регионах СЗФО. Сейчас правительство РФ предложило эту несправедливость устранить.

В Псковской области в прошлом году насчитывалось 12,5 тысячи плательщиков УСН, 10 тысяч плательщиков ЕНВД и не более тысячи владельцев патентов. Однако вскоре ситуация кардинально изменится. Единый налог на вмененный доход должен прекратить свое действие в 2021 году. Пока на федеральном уровне, несмотря на многочисленные обращения бизнес-объединений, не приняли решения о его продлении.

— В Псковской области ЕНВД очень популярен у мелких магазинов, кафе, салонов красоты, функционирующих в небольших населенных пунктах, — комментирует ситуацию псковский бизнес-омбудсмен Аркадий Мурылев. — Парикмахеры, специалисты по ремонту обуви и другие представители сферы услуг, работающие без наемных сотрудников, уже сейчас отказываются от ЕНВД в пользу налога на профессиональный доход. Но предприниматели, содержащие штат, применять спецрежим для самозанятых не вправе. Кроме того, новый налог не распространяется на сферу торговли. Поэтому поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на доработку патентной системы налогообложения, можно только приветствовать.

Похожие записи:

• Как оформить землю в собственность
• Кто такой акционер и какие у него права по управлению обществом
• Пособие по безработице. Кому положено и как оформить